Apa itu: Kemampuan membayar perpajakan (ability to pay tax) adalah prinsip perpajakan yang mengatakan pajak harus sesuai dengan tingkat kemampuan wajib pajak. Itulah prinsip utama penerapan pajak progresif. Dengan demikian, orang-orang yang berpenghasilan lebih tinggi atau lebih kaya harus membayar pajak yang lebih tinggi daripada mereka yang berpenghasilan lebih rendah.
Mengapa kemampuan membayar pajak itu penting?
Pajak merupakan pungutan wajib dari wajib pajak kepada pemerintah. Ini adalah sumber utama pendapatan pemerintah, yang dapat digunakan untuk berbagai tujuan, seperti membangun infrastruktur dan membayar gaji pegawai pemerintah. Pajak juga merupakan sarana bagi pemerintah untuk mendistribusikan kekayaan dan kesejahteraan melalui berbagai program seperti kesehatan dan pendidikan gratis, subsidi, dan pemberian tunjangan sosial.
Kemampuan membayar pajak adalah salah satu dari dua prinsip perpajakan. Yang lainnya adalah prinsip manfaat (benefit principle).
Kemampuan membayar perpajakan mengandung dua keadilan di dalamnya, yaitu keadilan horizontal (horiontal equity) dan keadilan vertikal (vertical equity).
- Keadilan horisontal. Orang yang memperoleh penghasilan yang sama harus dikenakan tarif pajak yang sama. Jadi, jika pengecer menghasilkan $100.000 dan dikenakan tarif pajak 10%, maka bengkel otomotif yang menghasilkan $100.000 juga harus menanggung persentase yang sama, yaitu 10%.
- Keadilan vertikal. Berdasarkan prinsip ini, mereka yang memiliki pendapatan berbeda harus dikenakan pajak yang berbeda. Seseorang yang menghasilkan $ 100.000 dan orang lain yang menghasilkan $ 50.000 harus membayar tarif pajak yang berbeda.
Perbedaan antara prinsip kemampuan membayar dan prinsip manfaat
Berdasarkan prinsip manfaat, mereka yang menerima pajak atau manfaat layanan publik harus membayarnya secara proporsional. Jadi mereka yang menerima manfaat lebih tinggi harus membayar lebih. Sebaliknya, jika manfaat yang mereka terima dari barang dan jasa pemerintah rendah, mereka membayar tarif pajak yang lebih rendah.
Sedangkan asas kemampuan membayar menyatakan bahwa wajib pajak harus membayar pajak dengan tarif yang berbeda-beda sesuai dengan kekayaan atau penghasilannya, tanpa memperhatikan manfaat yang diterima. Kekayaan dapat mengambil aset nyata seperti rumah dan aset keuangan seperti rekening tabungan, saham, dan obligasi. Sedangkan pendapatan meliputi gaji, bunga dan deviden, serta pembayaran lainnya.
Contoh kemampuan membayar pajak
Seperti yang sudah saya sebutkan. Prinsip kemampuan membayar merupakan dasar dari pajak progresif. Di bawah sistem ini, tarif pajak meningkat dengan kekayaan atau pendapatan wajib pajak.
Misalnya, untuk pendapatan kurang dari $10.000, wajib pajak harus membayar tarif 10%. Sedangkan untuk penghasilan kurang dari $50.000 tetapi lebih dari $10.000 dikenakan tarif 15%. Sedangkan untuk penghasilan lebih dari $50.000 juta, tarif pajaknya adalah 30%.
Berikut ini adalah contoh pajak progresif untuk tarif pajak penghasilan federal 2020 untuk pembayar pajak tunggal di Amerika Serikat.
| Persentase pajak | Penghasilan kena pajak, dalam USD |
| 10% | 0-9,875 |
| 12% | 9.876-40.125 |
| 22% | 40.126-85.525 |
| 24% | 85.526-163.300 |
| 32% | 163.301-207.350 |
| 35% | 207.351-518.400 |
| 37% | 518.401 atau lebih |
Pro dan kontra dari prinsip kemampuan membayar
Bagi pendukung, prinsip kemampuan membayar mengandung beberapa manfaat, seperti:
Pertahankan standar hidup minimum. Prinsip ini bertujuan untuk merangsang perekonomian dan memastikan setiap warga negara memiliki standar hidup minimum. Sistem ini meningkatkan kemampuan orang miskin untuk membeli barang sehari-hari karena mereka membayar pajak lebih sedikit.
Mengurangi kesenjangan pendapatan atau kekayaan. Penerapan prinsip ini menjadi cara untuk meredistribusi pendapatan dari kelas atas ke kelas bawah dan menengah. Orang-orang dengan pendapatan lebih tinggi membayar lebih kepada pemerintah. Dengan demikian, ini membantu menjaga kesenjangan pendapatan dari melebarnya antara si kaya dan si miskin.
Membenarkan keadilan sosial. Mereka yang berpenghasilan rendah harus dibantu oleh mereka yang lebih berkecukupan. Orang kaya harus berkontribusi lebih banyak pada ekonomi dengan membayar pajak yang lebih tinggi.
Namun, di sisi lain, penerapan prinsip tersebut menimbulkan beberapa kritik, antara lain:
Diskriminasi. Meskipun membayar pajak lebih tinggi, orang kaya menerima manfaat yang sama dengan mereka yang membayar pajak lebih rendah. Itu tidak adil.
Relokasi kekayaan. Sistem pajak progresif menciptakan insentif untuk mengurangi penghasilan kena pajak. Mereka yang lebih kaya akan cenderung menghindari membayar pajak yang lebih tinggi. Mereka kemudian mengalihkan kekayaan ke negara-negara dengan pajak rendah.
Disinsentif untuk menjadi lebih kaya. Karena diskriminasi, pembayar pajak memiliki lebih sedikit insentif untuk mendapatkan lebih banyak uang, terutama jika pendapatan mereka mendekati batas tarif pajak. Katakanlah, tarif pajak untuk $10.000-$12.000 adalah 15%, dan untuk penghasilan di atas $12.000 adalah 20%. Ketika pembayar pajak memiliki pendapatan sekitar $11.500, mereka mungkin enggan untuk mendapatkan sedikit di atas $12.000 karena mereka akan dikenakan tarif pajak persentase yang lebih tinggi.
